Pajak
Cara Menghitung PPh Final Jasa Konstruksi (PP 9/2022) Beserta Contohnya
Tim KONSYS.ID 3 menit baca
Penghasilan dari usaha jasa konstruksi di Indonesia dikenai PPh final Pasal 4 ayat (2). Artinya pajak dihitung dari nilai pembayaran, bukan dari laba, dan tidak dihitung ulang di SPT Tahunan dengan tarif umum.
Aturan yang berlaku saat ini adalah PP Nomor 9 Tahun 2022 (berlaku sejak 21 Februari 2022). Kesalahan yang paling sering terjadi ada dua: memakai tarif yang tidak sesuai kualifikasi, dan menghitung pajak dari nilai yang masih termasuk PPN.
Tarif PPh final jasa konstruksi menurut PP 9/2022
Tarif ditentukan oleh dua hal: jenis jasa konstruksi dan kualifikasi usaha penyedia jasa (berdasarkan SBU untuk badan usaha atau sertifikat kompetensi untuk perseorangan).
| Jenis jasa | Kualifikasi / sertifikat | Tarif |
|---|---|---|
| Pekerjaan konstruksi | Kecil atau perseorangan bersertifikat | 1,75% |
| Pekerjaan konstruksi | Menengah atau besar | 2,65% |
| Pekerjaan konstruksi | Tidak memiliki SBU / sertifikat | 4% |
| Pekerjaan konstruksi terintegrasi | Memiliki SBU | 2,65% |
| Pekerjaan konstruksi terintegrasi | Tidak memiliki SBU | 4% |
| Konsultansi konstruksi | Memiliki SBU / sertifikat | 3,5% |
| Konsultansi konstruksi | Tidak memiliki SBU / sertifikat | 6% |
Pekerjaan konstruksi terintegrasi adalah gabungan perancangan dan pelaksanaan (misalnya rancang bangun atau EPC).
Dasar pengenaan: nilai pembayaran tanpa PPN
PPh final dihitung dari jumlah pembayaran yang diterima atau seharusnya diterima, tidak termasuk PPN. Jika tagihan Anda sudah termasuk PPN, keluarkan dulu PPN-nya sebelum mengalikan tarif.
Untuk termin, dasar pengenaannya adalah nilai tagihan termin itu sendiri. Bila sebagian nilai ditahan sebagai retensi, PPh atas bagian tersebut umumnya baru dipotong saat retensi dibayarkan.
Contoh perhitungan termin
PT Contoh Bangun berkualifikasi kecil menagih termin kepada pemberi kerja dengan nilai Rp222.000.000 termasuk PPN 11%.
- 1Keluarkan PPN: Rp222.000.000 ÷ 1,11 = Rp200.000.000 (dasar pengenaan).
- 2Tentukan tarif: pekerjaan konstruksi, kualifikasi kecil → 1,75%.
- 3Hitung PPh final: 1,75% × Rp200.000.000 = Rp3.500.000.
- 4Jika pemberi kerja pemotong pajak: kas yang diterima = Rp222.000.000 − Rp3.500.000 = Rp218.500.000, dan Anda menerima bukti potong.
Siapa yang memotong dan menyetor?
Bila pengguna jasa adalah pemotong pajak (misalnya instansi pemerintah atau badan usaha), PPh final dipotong saat pembayaran dan disetor oleh pengguna jasa. Kontraktor menerima bukti potong sebagai dokumen pendukung.
Bila pengguna jasa bukan pemotong pajak (misalnya orang pribadi yang membangun rumah), kontraktor menyetor sendiri PPh final atas pembayaran yang diterima.
Kontraktor utama juga berkewajiban memotong PPh final saat membayar subkontraktor jasa konstruksi, dengan tarif sesuai kualifikasi subkontraktor tersebut.
Kesalahan yang sering terjadi
- Menghitung PPh dari nilai termasuk PPN, sehingga pajak terlalu besar.
- Memakai tarif kualifikasi perusahaan sendiri saat memotong PPh subkontraktor, padahal yang dipakai adalah kualifikasi subkon.
- Tidak mencocokkan bukti potong dari pemberi kerja dengan termin yang ditagih, sehingga ada termin yang PPh-nya tidak tercatat.
- Mencatat PPh final sebagai pajak dibayar di muka yang dikreditkan di SPT Tahunan, padahal sifatnya final.
Artikel ini bersifat edukasi umum dan bukan nasihat pajak atau akuntansi. Ketentuan dapat berubah; pastikan perlakuan untuk kasus Anda dengan konsultan pajak atau akuntan.
Pertanyaan seputar topik ini
Berapa tarif PPh final kontraktor kualifikasi kecil?
Untuk pekerjaan konstruksi oleh penyedia berkualifikasi kecil atau perseorangan bersertifikat, tarifnya 1,75% dari nilai pembayaran tanpa PPN (PP 9/2022).
Apakah kontraktor tanpa SBU tetap kena PPh final?
Ya. Penyedia jasa pekerjaan konstruksi yang tidak memiliki SBU atau sertifikat kompetensi dikenai tarif 4%, dan untuk konsultansi tanpa sertifikat 6%.
Apakah PPh final dihitung dari nilai termasuk PPN?
Tidak. Dasar pengenaannya adalah jumlah pembayaran tidak termasuk PPN.
Artikel lainnya
Diskusikan Kebutuhan Keuangan & Kontrol Proyek Anda
Jadwalkan sesi konsultasi dan demo interaktif bersama tim KONSYS untuk alur kerja yang relevan dengan perusahaan Anda.